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山东财经网 - 经济新闻中心 - 行业&产经 - 燃煤单价分析模型的构建与应用



燃煤单价分析模型的构建与应用




行业&产经  加入时间:2015-1-20 10:09:13  来源:经济导报-山东财经网 

一、背景与意义

2008年以来,火力发电企业全线亏损,个别企业深度亏损,究其成本构成,煤炭成本占火电全部总成本的70-80%,煤价的高位运行是造成火电企业亏损的根本原因,因此,企业经营实践要求密切关注和严控煤炭成本。单位燃料成本是衡量火力发电厂核心竞争力的关键指标,在稳定的能耗水平下,严控入炉煤单价是提高火力发电厂核心竞争力的重要手段。随着电力体制改革的日益深入,如何对燃煤单价进行全过程分析,进而科学预测和决策,实现企业利润最大化,是电力企业精益化管理和应对市场变化需要认真研究的课题。本文结合区域当前实际,通过对燃煤单价的全过程分析,构建了火力发电厂燃煤单价分析模型,通过煤价和利润之间的内在逻辑关系,依托EXCEL进行了探索应用,实施定量分析,以达到指导经营、提升效益的目的。

2014年7月,财政部长楼继伟在北京国家会计学院作了题为“加快发展中国特色管理会计,促进我国经济转型升级”的报告,指出“国内外经济形势的发展变化要求企业有效运用管理会计、提高管理水平和创新能力”。管理会计主要是利用有关信息预测前景、参与决策、规划未来、控制和评价经济活动,为单位内部管理服务。本文旨在把管理会计理论与火电企业经营实践有机结合,利用燃煤成本信息参与内部经营决策,充分挖掘了会计信息的价值创造作用。

模型的提出,是火电厂精细化和效益化管理实践的总结和提炼,是管理会计理论在火电企业的具体应用。通过建立模型嵌入到EXCEL表格中,文表并茂进行定量分析,可以实现对燃煤价格从入厂到入炉的全过程分析,揭示标煤单价变化的态势及其成因,有助于指导经营管理实践,为管理者制订决策提供有效的参考。

二、模型的创新点

(一)煤价分析一体性。克服了传统的燃煤单价分析的“两张皮”缺陷,填补了厂炉分析衔接的空白。燃煤的采购单价受车板价、运费、杂费、进煤结构、发热量、水分等多种因素影响,可以通过调整进煤渠道结构措施进行优化在燃煤单价分析中,燃料管理人员往往更加关注入厂煤价的高低,偏重于对燃煤采购单价的分析,财务人员多关注入炉煤价的升降,偏重于入炉成本的分析,忽略入厂煤价入炉煤价的内在联系入厂煤价是影响入炉煤价的重要因素而不是唯一因素,入炉煤价还受期初库存煤、水分差和入厂入炉热值差的影响。对燃煤单价进行全过程、全要素的一体化分析,能够及时为管理层采购决策提供有效的信息

(二)丰富了管理会计理论,拓宽了火电厂财务分析视野。推动了电厂财务从核算职能到管理职能转变,使财务人员从记账、报账向深度参与企业价值创造转型,为燃煤成本的全过程、全方位管控提供决策支持。目前,火电厂在财务分析对历史数据分析未来发展趋势的预测;对已有模型的套用多,对创新模型的研究少。本文管理会计基础理论指导下,根据电厂燃煤全过程管理需要构建起一套实用燃煤价格分析模型,发管理会计创造价值的能力,实施全过程、精化管理,实现燃煤成本的微观管控。

(三)简明实用,便于决策。该模型从采购、库存到入炉单价的形成,运用数学模型将燃煤单价管理进行科学的量化形成一套符合火电厂实际行之有效的管理工具。模型全程审视了入厂煤价到入炉煤价的变化过程揭示了造成这种变化的诸要素影响程度,阐明了目标利润下的入炉煤价与入厂煤价控制目标,做到了定性分析和定量分析的有机统一,使管理决策更加简便,更加科学。

三、影响燃煤单价的因素

燃料单价按采购阶段和耗用阶段分为入厂标煤单价和入炉标煤单价。

(一)入厂标煤单价基本计算公式:

 

式中  Pcb ——入厂标煤单价

Py——入厂原煤单价

Sy——入厂原煤量

Qrc——入厂平均热值

根据上面的计算公式可知:影响入厂标煤单价的因素是原煤单价和入厂热值,并可根据来煤结构不同,可细化为长协煤(量、质、价)和市场煤(量、质、价)。

按进煤结构细分公式为:

 

 

式中  Pcb ——入厂标煤单价

Py ——长协煤入厂原煤价

S——长协煤入厂原煤量

Py——市场煤入厂原煤价

Sy——市场煤入厂原煤量

Qrc ——长协煤入厂热值

Qrc ——市场煤入厂热值

 

(二)入炉标煤单价基本计算公式:

 

 

式中  Plb ——入炉标煤单价

A ——期初库存煤金额

A rc——本期入厂煤金额

S——期初库存煤量

Sy rc——本期入厂原煤量

Sy  水分差——本期水分差调整煤量

Qrl——入炉平均热值

根据上面的计算公式可知:影响入炉标煤单价的因素是期初库存煤(量、质、价)、入厂煤(量、质、价)、水分。

四、模型的构建

(一)基于目标成本法下的入厂标煤单价分析

1、基本因素分析

1)热值变化对标煤单价的影响

公式:

 

式中  △PQ ——热值变化对标煤单价的影响额

Py 0——预算原煤单价

Q1——本期热值

Q0——预算热值

2)原煤单价变化对标煤单价的影响

公式:

 

 式中  △Pp ——原煤单价变化对标煤单价的影响额

Py 0——预算原煤单价

Py 1——本期原煤单价

Q1——本期热值

 

2、按来煤结构扩展分析

1)来煤量变化对平均标煤单价的影响

①长协煤量的结构影响:

公式: 

 

 式中  △P长量——长协煤量结构对标煤单价的影响额

Sy  1——本期长协原煤量

Sy  0——预算市场原煤量

Py  0——预算长协原煤单价

Py  0——预算市场原煤单价

Pcb 0——预算入厂标煤平均单价

Q0——预算长协煤平均热值

Q0——预算市场煤平均热值

②市场煤量的结构影响:

公式: 

 

式中  △P市量——市场煤量结构对标煤单价的影响额

Sy  1——本期长协原煤量

Sy  1——本期市场原煤量

Py  0——预算长协原煤单价

Py  0——预算市场原煤单价

Q0——预算长协煤平均热值

Q0——预算市场煤平均热值

P长量——长协煤量结构对标煤单价的影响额

 

2)来煤热值变化对平均标煤单价的影响

①长协煤热值的结构影响:

公式:

 

式中  △P长热——长协煤热值结构对标煤单价的影响额

Sy  1——本期长协原煤量

Sy  1——本期市场原煤量

Py  0——预算长协原煤单价

Py  0——预算市场原煤单价

 1——本期长协煤热值

 0——预算长协煤热值

Q  0——预算市场煤热值

②市场煤热值的结构影响:

公式:

 

式中  △P市热——长协煤热值结构对标煤单价的影响额

Sy  1——本期长协原煤量

Sy  1——本期市场原煤量

Py  0——预算长协原煤单价

Py  0——预算市场原煤单价

Q  1——本期长协煤热值

 1——本期市场煤热值

 0——预算市场煤热值

3)来煤原煤单价变化对平均标煤单价的影响

①长协煤原煤单价的结构影响:

 

 

式中  △P长价——长协煤原煤单价结构对标煤单价的影响额

Sy  1——本期长协原煤量

Sy  1——本期市场原煤量

Py  1——本期长协原煤单价

Py  0——预算长协原煤单价

Q  1——本期长协煤热值

 1——本期市场煤热值

②市场煤原煤单价的结构影响:

 

 

式中  △P市价——市场煤原煤单价结构对标煤单价的影响额

Pcb  1——本期平均标煤单价

Sy  1——本期长协原煤量

Sy  1——本期市场原煤量

Py  1——本期长协原煤单价

Py  0——预算市场原煤单价

Q  1——本期长协煤热值

 1——本期市场煤热值

 

通过对来煤的量、质、价、结构执行情况进行分析,可以了解煤炭采购策略在实际执行过程中,由于因素、结构偏差对目标入厂煤价的影响。

(二)基于目标成本法下的入炉标煤单价分析

1、期初库存变化对入炉标煤单价的影响

公式:

 

式中  △Plb  ——期初库存对入炉标煤单价的影响额

A  0——预算期初库存煤金额

A  1——本期期初库存煤金额

Arc  0——预算来煤金额

Sy  0——预算期初库存煤量

Sy  1——本期期初库存煤量

Src  0——预算来煤量

Sy   0水分差——预算水分差调整煤量

Qrl  0——预算入炉热值

2、入厂原煤单价变化对入炉标煤单价的影响

公式:

 

式中  △Plb 入厂——入厂原煤单价对入炉标煤单价的影响额

A  1——本期期初库存煤金额

Arc  0——预算来煤金额

Arc  1——本期来煤金额

Sy  1——本期期初库存煤量

Src  1——本期来煤量

Sy   0水分差——预算水分差调整煤量

Qrl  0——预算入炉热值

3、水分差变化对入炉标煤单价的影响

公式:

 

式中  △Plb  水分差——水分差对入炉标煤单价的影响额

A1初——本期期初库存煤金额

Arc  1——本期来煤金额

Sy  1——本期期初库存煤量

Src  1——本期来煤量

Sy   0水分差——预算水分差调整煤量

Sy   1水分差——本期水分差调整煤量

Qrl  0——预算入炉热值

Qrl  0——预算入炉热值

4、入厂热值变化对入炉标煤单价的影响

公式:

 

式中  △Plb 热值 ——入厂热值对入炉标煤单价的影响额

Py 1——本期入厂原煤单价

Qrc 1——本期入厂热值

Qrc 0——预算入厂热值

5、入厂入炉热值差变化对入炉标煤单价的影响

公式:

 

式中  △Plb  热值差——热值差对入炉标煤单价的影响额

Prc 1——本期入厂原煤单价

Qrc 0——预算入厂热值

Qrl 0——预算入炉热值

Qrc 1——本期入厂热值

Qrl 1——本期入炉热值

分析入炉标煤单价,查找影响煤价较预算值偏差的因素,从而提供燃料场内管理方面的相关建议。

(三)入厂标煤单价与入炉标煤单价的衔接—入厂入炉标煤单价差分析

入厂煤折标煤单价与入炉煤折标煤单价之间客观上存在一个价差,价差产生的原因是由于期初库存和厂内管理过程中水分、热值的变化造成的,因此,这三个因素与入厂入炉价差存在一定的内在关系。

基本计算公式:入厂入炉标煤单价差=期初库存煤影响+入厂入炉热值差影响+入厂入炉水分差影响

 

1、期初库存煤影响

先用含库存煤的加权平均煤价与不含库存煤的本月入厂天然煤价相减后,得出期初库存煤影响的入厂入炉原煤单价差,然后乘以标准煤热值系数(29271),再除以本月入厂热值,得出期初库存煤影响的入厂入炉标煤单价差。

公式为:     

 

式中  △Plb   ——期初库存煤对标煤单价差的影响额

A1初——本期期初库存煤金额

A1——本期入厂煤金额

Sy  1——本期期初库存煤量

Sy  1——本期入厂原煤量

Prc 1——本期入厂原煤单价

Qrc 1——本期入厂热值

2、入厂入炉水分差影响

先算出水分差为零时的入炉原煤单价,然后用实际的入炉原煤单价减去水分差为零时的入炉原煤单价后,再乘以29271,除以入厂热值,就是入厂入炉水分差影响额。

公式为: 

 

式中  △Plb  水分差——水分差对标煤单价差的影响额

Prl 1——本期入炉原煤单价

A1初——本期期初库存煤金额

A1——本期入厂煤金额

Sy  1——本期期初库存煤量

Sy  1——本期入厂原煤量

Qrc 1——本期入厂热值

3、入厂入炉热值差影响

先算出入厂入炉热值差为零时即入炉热值与入厂热值相等时的入炉标煤单价,然后用实际存在热值差的入炉标煤单价减去热值差为零时的入炉标煤单价,就是入厂入炉热值差的影响额。

公式:

式中  △Plb  热值差——热值差对标煤单价差的影响额

Prl 1——本期入炉原煤单价

Qrl 1——本期入炉热值

Qrc 1——本期入厂热值

 

入厂入炉标煤单价差考量的是企业燃煤厂内管理的水平,通过分析价差产生的原因,找出燃煤厂内管理的薄弱之处并加以改进。

(四)目标利润下的入炉煤价与入厂煤价控制目标分析

目标利润是企业在一定时期内争取达到的利润目标,所有对利润实现构成影响的因素都应是企业过程控制的重要对象。根据近年来区域单位经营实例,火电厂的燃煤成本占全部发电成本的75-80%,控制好燃煤成本,就抓住了成本控制的牛鼻子,火电厂效益才能上的去,发电才有相对竞争力。

假定发电量、电价、能耗指标和固定成本保持相对稳定,在目标利润已确定的情况下,根据目标利润计算公式“利润=收入-固定成本-变动成本”,可推导出以下入炉和入厂标煤单价的控制目标计算公式:

入炉标煤单价=(电量×电价-固定成本-目标利润)/(电量×煤耗)。

入厂标煤单价=入炉标煤单价-入厂入炉标煤单价差(取经验值或考核值)

根据目标利润反推算出的入厂标煤单价,就是企业燃煤采购订价策略的重要依据。若实务中是按大卡计价,则换算公式为:入厂标煤单价/7000大卡。

企业可以按照目标利润法指导经营工作,根据收入-成本=利润这个公式,先估计(匡算)出收入,再制定(或以上级下达)目标利润,用估计(匡算)收入目标利润,就是应该控制的成本。在这种工作模式下,企业始终盯着目标利润,倒逼成本控制,在当前燃煤市场化程度较高的形势下,有助于最大可能实现目标利润。

通过燃煤单价分析模型,可以清楚的了解燃煤单价的构成和影响因素,进而为实现目标利润而制订出有针对性的采购策略和管理措施。


五、利用Excel构建燃煤单价分析模型

(一)在EXCEL中建立入厂煤价分析模型,见下表:

 

注:1、标黄色的表格为计算公式(下同)

 

 

 

 

 

 

 

2、本文中所涉及与预算期的对比分析模型,因计算原理相同,所以也适用于环比、同比分析模型,只需将预算期更换为上月或上年同期


(二)在EXCEL中建立入炉煤价分析模型,见下表:

 

(三 )在EXCEL中建立入厂入炉标煤单价差分析模型,见下表:

 

(EXCEL中建立目标利润下的入炉煤价与入厂煤价控制目标分析模型,见下表:

 


六、模型的应用举例

(一)入厂煤价分析,以某单位某月经营数据为例:

 

 


通过分析,得出结论是:该单位当月虽然完成了煤量的采购,但由于没有执行采购策略,导致当期采购煤价较预算升高15.75/吨。

1、在基本因素分析下,原煤价降低1.11/吨,影响平均标煤单价降低1.75/吨;热值降低388.89千焦/千克,影响平均标煤单价升高17.51/吨,表明当月热值采购策略偏差较大,是标煤单价升高的主要因素。

2、在按来煤结构扩展分析下,受长协煤结构的影响,导致平均标煤单价升高2.87/吨;受市场煤结构的影响,导致平均标煤单价升高12.88/吨。针对各来煤结构(量、质、价)对平均标煤单价的影响分析如下:

1)采购煤量与预算虽然一致,但因结构因素,影响标煤单价升高29.91/吨。其中,长协煤量多采购10000吨,影响标煤单价升高16.32/吨;市场煤量少采购10000吨,影响标煤单价升高13.58/吨。

2)原煤平均单价虽然只降低1.1/吨,但因结构因素,影响标煤单价降低33.32/吨。其中,长协煤原煤价降低30/吨,影响标煤单价降低26.31/吨;市场煤原煤价降低10/吨,影响标煤单价降低7.02/吨。

3)平均热值降低388.89千焦/千克,影响标煤单价升高19.17/吨。其中,长协煤热值降低500千焦/千克,影响标煤单价升高12.86/吨;市场煤热值降低300千焦/千克,影响标煤单价升高6.31/吨。

根据以上分析,该单位应加强煤炭采购策略的执行,确保入厂煤价控制有效。

(二)入炉煤价分析,以某单位某月经营数据为例:

 

通过分析,得出结论是:本期入厂煤价控制较好,但入厂热值较预算降低较大,在期初库存煤的综合影响下,本期入炉标煤单价比预算降低3.61/吨。各项因素对入炉标煤单价的影响分析如下:

    1、受本期期初库存的影响,入炉标煤单价降低5.26/吨。

2、本期入厂标煤单价较预算降低12.35/吨,影响入炉标煤单价降低15.04/吨。

3、本期入厂入炉水分差较预算降低0.01个百分点,影响入炉标煤单价降低1.27/吨。

4、本期入厂热值较预算降低533.79千焦/千克,影响入炉标煤单价升高16.83/吨。

5、本期入厂入炉热值差较预算降低0.77千焦/千克,影响入炉标煤单价升高1.13/吨。

 

 

 

 

(三)入厂入炉标煤单价差分析,以某单位某月数据为例:

 

在分析标煤单价差时,只要在上表的固定表格中输入9个原始数据,就能够将入厂标煤单价到入炉标煤单价的转换过程和价格变化分析出来。该单位当月入厂入炉煤单价差为47.59/吨,其中主要是期初库存影响24.03/吨和热值差影响21.09/吨,为此,该单位一方面要结合煤炭市场行情升/降变化做好煤场的降/提库存管理,另一方面要查验热值化验准确性,做好燃煤掺配掺烧,缩小入厂入炉热值差,同时要加强煤场管理,查找燃煤管理的薄弱环节,采取措施,减少存煤热值损失。

(四)入炉煤价和入厂煤价控制目标分析

以某66万等级火电机组正常经营为例,年度目标利润4.5亿元,电量目标60亿千瓦时,执行标杆电价428.4元/千瓦时(含税),固定成本4.25亿元,财务费用1.35亿元,那么要完成目标利润,入炉煤价和入厂煤价需要控制的目标是多少呢?只要将下表的原始数据和经验值输入,就能算出对应的入炉煤价应控制在649.38元/吨,入厂含税煤价应控制在0.103元/大卡。

另外,为适应煤炭采购结构的变化,能够量化指导燃煤采购管理工作,模型中按长协煤和市场煤二个结构设置了采购的量、价控制目标值,实务中若采购结构超过二个,可在表后继续增加行次,并调整相应的计算公式。 

 

假设上图所示数据除入炉标煤单价及目标利润为变量外,其他数值均保持不变,得出入炉标煤单价与目标利润如下图所示的关系:

上图可以得出入炉标煤单价对利润的敏感系数约为2,即:入炉标煤单价每变动百分之一会影响利润变动百分之二因此入炉标煤单价对利润的影响是非常大的。

   敏感系数=利润变动百分比/入炉标煤单价变动百分比

七、应用后产生的经济效益

随着电力体制改革的深入,发电企业之间的竞争将会日趋激烈,单位燃料成本是燃煤电厂核心竞争力的集中体现,综合供电煤耗与入炉标煤单价共同决定单位燃料成本,在机组容量、参数、能耗指标相对稳定的前提下,入炉标煤单价决定单位燃料成本,因此抓住了燃煤单价的分析就把握住了火力发电厂成本分析的关键。

2012年承接区域授权管理职责以来,安徽分公司抢抓先机,精心研究应对市场变化,在原来“七要素”分析的基础上,加强经济活动分析,进一步优化经济活动分析模版,构建煤价分析模型,强化煤价分析应用,以目标利润倒逼入厂煤价,燃煤价格逐年降低,经济效益不断提升。

华电国际电力股份有限公司安徽分公司 徐旭、王树政、方良兵、赵静、刘佳、王超君

 

 




编辑: 行者
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